依據(jù)《中華人民共和國民法典》、《中華人民共和國票據(jù)法》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》、《注冊會計師審計準則》、《企業(yè)會計準則》、專項資金管理辦法，以及各相關(guān)操作規(guī)程、申報指南等規(guī)定，制定本審計標準。本標準適用于市工業(yè)和信息化局管理使用的市級財政專項資金事后資助項目及項目驗收專項審計，結(jié)合各項具體的扶持計劃審計標準使用。

　　一、申報信息審核

　?。ㄒ唬┮皂椖可陥髥挝幌蚴泄I(yè)和信息化局提交的項目申請書作為審計基礎(chǔ)，項目申請書中沒有涉及的項目支出內(nèi)容，審計時不予以確認。

　?。ǘ╉椖可陥髥挝惶峁┑谋粚徲嬞Y料信息應(yīng)當與項目申請書中填寫的項目支出清單（明細表）一致，不一致的支出事項不予以確認。

　　二、項目投入審核

　　重點審核項目投入的合法性、真實性和相關(guān)性。

　?。ㄒ唬┴攧?wù)資料審查

　　項目申報單位提供的費用支出資料，應(yīng)當真實完整，包括項目支出記賬憑證、采購合同、發(fā)票和銀行付款單等資料。因資料不完整而無法判斷經(jīng)濟業(yè)務(wù)真實性的，支出事項不予以確認。

　?。ǘ┌l(fā)票審查

　　1.項目申報單位取得的增值稅專用發(fā)票，可抵扣進項稅額，不論是否發(fā)生實質(zhì)抵扣，均予以剔除，均不計入投資或費用支出。

　　2.對項目建設(shè)期或?qū)嵤┢谟忻鞔_年、月、日規(guī)定和要求的，發(fā)票時間應(yīng)當在規(guī)定的建設(shè)期或?qū)嵤┢趦?nèi)，超出建設(shè)期或?qū)嵤┢诘陌l(fā)票，不予以確認。

　　3.對項目建設(shè)期或?qū)嵤┢趦H有起始時間規(guī)定和要求的，發(fā)票時間應(yīng)當在規(guī)定的起始日之后，到申報截止日為止，期外的發(fā)票不予以確認。

　　4.對項目建設(shè)期或?qū)嵤┢跓o明確時間規(guī)定和要求的，發(fā)票時間以具體扶持計劃的審計標準為準。

　　5.以前年度或批次已審計確認過的發(fā)票，不重復(fù)確認。

　　6.除財政部門印制的專用收據(jù)外，其它收據(jù)一律不予以確認。

　　7.驗證發(fā)票的真實性，金額人民幣5萬元（含）以上發(fā)票應(yīng)通過稅務(wù)系統(tǒng)查詢真?zhèn)巍?/span>

　　8.發(fā)票上必須加蓋銷售方（收款方）的發(fā)票專用章，蓋章要完整清晰可辨認，提供審計的發(fā)票載明的購買方、銷售方名稱應(yīng)當與相關(guān)銷售合同載明的名稱一致，發(fā)票載明的購買方（或銷售方）應(yīng)與項目申報單位全稱一致。

　　（三）合同審查

　　企業(yè)簽訂的合同應(yīng)當蓋有委托方和受托方的公章或者合同專用章，采購合同的購買內(nèi)容應(yīng)當與發(fā)票內(nèi)容相符。

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　　1.金額達1000元（含）以上的現(xiàn)金支付不予以確認；付款需通過銀行支付；銀行回單上的支付方和收款方應(yīng)當與合同一致，如不一致，不予確認。

　　2.截至申報截止日，已簽訂合同或取得發(fā)票但未支付的費用支出，不予以確認，但因質(zhì)量保障計劃按合理比率計算的質(zhì)保金除外。

　　3、對于由集團公司、集團采購中心等第三方代為付款、收款的情形，需要在采購合同中有明確規(guī)定，且付款資料完備，否則一般不予確認。

　　（五）經(jīng)濟事項審查

　　審核經(jīng)濟事項是否與項目相關(guān)，對于不相關(guān)的事項，不予確認。金額5萬元（含）以上的費用支出，須查驗合同內(nèi)容是否與日常經(jīng)營活動高度相關(guān)，合理判斷與項目的相關(guān)性。

　?。┴攧?wù)數(shù)據(jù)審查

　　資助條件與企業(yè)的收入、支出等財務(wù)數(shù)據(jù)掛鉤的項目，不建議直接采用申報材料中的年度審計報告，對收入及支出等財務(wù)數(shù)據(jù)增加計算復(fù)核納稅申報、檢查相關(guān)合同協(xié)議、審驗大額收支憑證等審計程序。

　?。ㄆ撸┰O(shè)備盤點

　　1.按照項目申報單位提供的申報資產(chǎn)清單（至少包含購置日期、購置金額、型號、供應(yīng)商、發(fā)票號、關(guān)聯(lián)方關(guān)系），進行盤點核實（個別扶持計劃有特殊要求的除外），核查銘牌日期是否在項目建設(shè)期內(nèi)。

　　2.對于未盤點到設(shè)備實物的支出，不予以確認。

　　3.核查設(shè)備是否在項目建設(shè)地，并正常投入使用。

　　4.設(shè)備因質(zhì)量保障計劃按合理比率計算的質(zhì)保金視同設(shè)備投入金額計算。

　　5.各具體扶持計劃根據(jù)項目實際情況明確電腦等硬件盤點標準，在具體扶持計劃的操作規(guī)程以及審計細則中明確。

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　　1.工程升級改造、維修，需根據(jù)合同約定內(nèi)容到實施現(xiàn)場查驗。

　　2.涉及租金補貼項目，需核實場地面積是否與租賃合同內(nèi)容相符。

　　3.部分項目，需到現(xiàn)場查驗是否真實投入運營。

　　三、其它事項審核

　　（一）存在關(guān)聯(lián)交易的（按《企業(yè)會計準則》認定的關(guān)聯(lián)交易），關(guān)注交易是否真實、交易價格是否公允。

　?。ǘτ诖箢~支出，檢查供應(yīng)商經(jīng)營范圍是否包含提供的業(yè)務(wù)內(nèi)容。

　　（三）對于服務(wù)支出，查看服務(wù)內(nèi)容、時間、服務(wù)成果、驗收方式等。

　?。ㄋ模τ诓少徫锲分С?，查看是否有采購清單。

　?。ㄎ澹τ谌藛T支出，按照具體扶持計劃規(guī)定的人員范圍、專業(yè)范圍、項目周期、占項目總金額的限制比例，結(jié)合申報單位提交的人員支出與項目相關(guān)的證明材料進行核定。

　　（六）用于日常辦公的電腦、服務(wù)器、網(wǎng)線等輔助設(shè)備購置費用，一般不予以確認，個別扶持計劃審計標準有特別規(guī)定的除外。

　?。ㄆ撸┒Y品、運動、娛樂、日用消費品、日常辦公用品支出均不予以確認。

　　四、審計查驗章

　?。ㄒ唬┈F(xiàn)場審計時，須在所有審核確認的發(fā)票上加蓋市工業(yè)和信息化局專項資金查驗章，審計工作底稿上應(yīng)留存蓋章印跡。

　?。ǘ┤缫蛱厥馇闆r，未當場加蓋查驗章的，應(yīng)事后補上。

　?。ㄈ┓舶l(fā)現(xiàn)已加蓋我局或其他部門同類財政專項資金項目審核專用章的發(fā)票，不予以確認支出，政策允許疊加資助的除外；但項目申報單位能提供主管部門出具的關(guān)于未獲得其他項目資助的書面證明除外。對加蓋國家、省或區(qū)級部門審核專用章的發(fā)票核減后不視為重復(fù)申報。

　　五、審計報告

　?。ㄒ唬徲媹蟾鎽?yīng)按照市工業(yè)和信息化局相關(guān)業(yè)務(wù)處提供的模版編制。

　?。ǘ彾ń痤~與申報金額存在差異，須在審計報告中具體說明核減的原因。

　?。ㄈ徲媹蟾嬷兴型顿Y或費用匯總數(shù)據(jù)，須附列對應(yīng)的投資或費用明細表，詳細列明支出名稱、發(fā)票號碼、型號用途、開票方等內(nèi)容。

　　（四）發(fā)現(xiàn)項目申報單位申報的項目支出與其他項目支出重復(fù)的，重復(fù)的支出不予以確認，審計報告須對重復(fù)支出內(nèi)容予以披露。

　?。ㄎ澹┌l(fā)現(xiàn)項目申報單位申報的項目支出與其他項目支出重復(fù)，重復(fù)比例超過該項目申報總金額的10%的，為重復(fù)申報，項目不予資助，審計報告須對重復(fù)申報事項予以披露。

　　（六）經(jīng)審計核減的項目支出占項目申報支出超過20%的，視為虛報項目投資額，項目不予資助，審計報告須對虛報項目投資額事項予以披露。

　?。ㄆ撸┙邮軐徲嫷捻椖可陥髥挝幻Q應(yīng)與項目申報書一致。項目申報單位在申報項目后發(fā)生名稱變更的，以市市場監(jiān)督管理部門出具的變更登記為準。審計報告須對項目單位名稱變更內(nèi)容予以披露。