第一章 總則

第一條 為規(guī)范深圳市工業(yè)和信息化局（簡稱市工業(yè)和信息化局）財政專項資金審計工作，提高審計服務(wù)質(zhì)量與效率，結(jié)合市工業(yè)和信息化局財政專項資金管理工作實際，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于市工業(yè)和信息化局市級財政專項資金的專項審計工作（以下簡稱專項審計）。

市工業(yè)和信息化局組織或推薦申報國家或省級產(chǎn)業(yè)資助項目，需組織專項審計的，按照國家或省相關(guān)規(guī)定執(zhí)行；國家或省無相關(guān)規(guī)定的，參照本辦法執(zhí)行。

第三條 本辦法所稱專項審計，是指經(jīng)市工業(yè)和信息化局通過政府采購方式確定符合條件的會計師事務(wù)所，參與工業(yè)和信息化領(lǐng)域各類財政專項資金的審計工作。

第四條 專項審計應(yīng)遵循獨立、客觀、公正的原則。會計師事務(wù)所出具的審計結(jié)論是評定被審計對象資格、認定資助金額的重要參考依據(jù)。

第二章 相關(guān)部門職責(zé)

第五條 市工業(yè)和信息化局負責(zé)專項審計的組織管理和監(jiān)督考核，主要職責(zé)如下：

（一）制定和修訂《市工業(yè)和信息化局專項資金項目專項審計通用原則和標準》（以下簡稱《通用原則》）、各具體扶持計劃的專項審計原則（以下簡稱《專項原則》）、審計報告模板等程序性規(guī)定及文書模板；

（二）遴選會計師事務(wù)所，委托實施專項審計工作；

（三）對受委托實施專項審計的會計師事務(wù)所進行監(jiān)督考核，對會計師事務(wù)所審計及其審計人員受托事項的履約情況和審計服務(wù)質(zhì)量進行綜合考評；

（四）受理對受委托會計師事務(wù)所及其審計人員的異議和投訴；

（五）其他根據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件規(guī)定應(yīng)當由市工業(yè)和信息化局負責(zé)的工作。

第六條 會計師事務(wù)所及其審計人員負責(zé)根據(jù)市工業(yè)和信息化局的委托，具體開展專項審計工作，主要職責(zé)如下：

（一）接受市工業(yè)和信息化局的委托，按照審計工作相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件等相關(guān)要求，配備專職人員和必要設(shè)備；

（二）制定專項審計工作方案，獨立、客觀、公正地出具審計結(jié)論；

（三）及時與市工業(yè)和信息化局溝通報告審計過程中存在的意見分歧和發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違法問題；

（四）根據(jù)實際需要，接受市工業(yè)和信息化局的監(jiān)管，配合開展與專項審計相關(guān)的統(tǒng)計、監(jiān)督、檢查、復(fù)核工作；

（五）必要時可聘請技術(shù)人員提供意見和協(xié)助；

（六）留存現(xiàn)場審計圖片或音像資料，按規(guī)定做好專項審計過程中相關(guān)信息的安全管理，審計檔案管理與保密工作；

（七）依據(jù)委托協(xié)議約定應(yīng)當由會計師事務(wù)所負責(zé)的其他工作。

第七條 產(chǎn)業(yè)政策扶持項目的申報單位是專項審計對象（以下簡稱“被審計對象”），主要職責(zé)如下：

（一）接受市工業(yè)和信息化局或其委托的會計師事務(wù)所實施的專項審計，并提供必要的工作條件；

（二）按要求及時、全面提供扶持項目有關(guān)的各類資料和佐證材料；

（三）按規(guī)定對市工業(yè)和信息化局或其委托的會計師事務(wù)所實施現(xiàn)場核查過程中存在的違紀違法行為進行投訴；

（四）按規(guī)定對市工業(yè)和信息化局或其委托的第三方服務(wù)機構(gòu)實施現(xiàn)場核查的人員提出回避申請。

（五）配合市工業(yè)和信息化局、會計師事務(wù)所完成專項審計及與專項審計相關(guān)的統(tǒng)計、監(jiān)督、檢查、復(fù)核工作，及時提供審計資料，解答關(guān)于項目相關(guān)問題；

（六）應(yīng)由被審計對象負責(zé)的其他工作。

第三章 專項審計的基本程序與要求

第八條 專項審計應(yīng)當遵循以下程序開展：

（一）遴選并委托會計師事務(wù)所

（二）制定專項審計方案；

（三）送達專項審計通知；

（四）開展專項審計工作；

（五）形成審計結(jié)論；

（六）出具審計報告；

（七）審計資料歸檔。

第九條 市工業(yè)和信息化局根據(jù)政府采購有關(guān)規(guī)定，確定符合條件的會計師事務(wù)所，并與受托的會計師事務(wù)所簽訂合同，明確委托業(yè)務(wù)的內(nèi)容范圍、工作要求、權(quán)責(zé)劃分、費用結(jié)算、審計紀律、保密要求等具體事項。

第十條 市工業(yè)和信息化局應(yīng)當對相應(yīng)制度和政策進行解讀說明，并提出具體的審計要求。

第十一條 會計師事務(wù)所應(yīng)根據(jù)市工業(yè)和信息化局專項審計要求編制審計計劃、審計方案，

第十二條 市工業(yè)和信息化局應(yīng)將審計內(nèi)容、會計師事務(wù)所名稱、審計資料清單等信息通知被審計對象，可通過信息化方式或委托會計師事務(wù)所將審計通知送達。

第十三條 會計師事務(wù)所及其審計人員應(yīng)當根據(jù)《通用原則》、《專項原則》等要求，開展專項審計工作，留存現(xiàn)場審計的圖片、音像資料，編制審計工作底稿。

第十四條 在審計過程中，審計人員遇到被審計對象不配合情況的，應(yīng)及時向市工業(yè)和信息化局反饋，由市工業(yè)和信息化局協(xié)調(diào)解決。審計人員在審計過程中如有相關(guān)政策文件中未規(guī)定或規(guī)定不明確的事項，應(yīng)當及時向市工業(yè)和信息化局反映，市工業(yè)和信息化局應(yīng)當就該問題形成統(tǒng)一的標準和口徑。

第十五條 會計師事務(wù)所應(yīng)針對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題與市工業(yè)和信息化局進行充分溝通，交換審計意見，形成審計結(jié)論。

第十六條 會計師事務(wù)所應(yīng)按照市工業(yè)和信息化局規(guī)定的格式出具審計報告，并將審計報告提交至市工業(yè)和信息化局。

第十七條 出具審計報告后，審計人員應(yīng)及時將相關(guān)資料立卷歸檔，并按要求做好檔案管理和保密工作。

第四章 專項審計工作的管理

第十八條 會計師事務(wù)所應(yīng)當符合以下條件：

（一）具備審計相關(guān)資質(zhì)，包括會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書和相關(guān)行業(yè)協(xié)會認證等；

（二）具備財政專項資金審計項目經(jīng)驗；

（三）具備完善的內(nèi)控機制；

（四）具備穩(wěn)定的審計項目組，包括一名主審和至少兩名注冊會計師；

（五）具備良好的信譽，近三年內(nèi)沒有嚴重違法違紀、因業(yè)務(wù)質(zhì)量或職業(yè)道德問題受到行政處罰和行業(yè)懲戒等情形。

（六）符合相關(guān)規(guī)定的其他條件。

第十九條 參與專項資金審計的人員應(yīng)當符合以下條件：

（一）項目組主審應(yīng)具備注冊會計師職業(yè)資格，有豐富的審計經(jīng)驗，熟悉專項資金的審計要求，了解工業(yè)和信息化產(chǎn)業(yè)、行業(yè)領(lǐng)域的發(fā)展特點和規(guī)律；

（二）其他項目組成員應(yīng)具備一定審計經(jīng)驗，熟悉工業(yè)和信息化領(lǐng)域的法律法規(guī)、政策性文件以及具體資金的審計標準，能夠按照標準要求開展審計工作；

（三）具備良好的職業(yè)道德和專業(yè)素養(yǎng)，無不良誠信記錄，未被列入嚴重失信主體名單；

（四）具備較強的溝通和協(xié)調(diào)能力，能夠進行有效的溝通和協(xié)商，及時解決審計中出現(xiàn)的問題；

（五）具備良好的信譽，近三年內(nèi)沒有嚴重違法違紀、因業(yè)務(wù)質(zhì)量或職業(yè)道德問題受到行政處罰和行業(yè)懲戒等情形，未因超勝任能力執(zhí)業(yè)受到處罰或懲戒。

（六）根據(jù)專項審計工作的實際需要，審計人員應(yīng)當具備的其他專業(yè)條件。

第二十條 審計人員存在下列情形的，應(yīng)當主動申請回避：

（一）與被審計對象負責(zé)人、主管人員之間有夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系，三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系以及近姻親關(guān)系；

（二）與被審計對象有除獨立審計之外的經(jīng)濟利益關(guān)系；

（三）可能影響?yīng)毩⑿缘钠渌樾巍?/span>

第二十一條 市工業(yè)和信息化局根據(jù)本辦法對專項審計開展監(jiān)督檢查，監(jiān)督檢查包括以下內(nèi)容：

（一）審計驗收評價；

（二）審計抽查復(fù)核；

第二十二條 市工業(yè)和信息化局應(yīng)對會計師事務(wù)所受托開展的審計服務(wù)進行驗收評價，評價內(nèi)容包括審計報告數(shù)據(jù)質(zhì)量、響應(yīng)速度等，評價等級分為優(yōu)、良、中、差四檔。

第二十三條 市工業(yè)和信息化局應(yīng)按年度對會計師事務(wù)所專項審計項目工作質(zhì)量進行抽查復(fù)核，可委托其他機構(gòu)開展抽查復(fù)核工作。 

第五章 法律責(zé)任

第二十四條 市工業(yè)和信息化局首次發(fā)現(xiàn)會計師事務(wù)所在開展專項審計中存在下列情形的，市工業(yè)和信息化局應(yīng)約談提醒會計師事務(wù)所，要求該會計師事務(wù)所另行安排審計人員；再次發(fā)現(xiàn)會計師事務(wù)所存在下列情形的，市工業(yè)和信息化局應(yīng)終止委托，并取消該會計師事務(wù)所中標資格。

（一）審計人員存在違反本辦法第二十條主動回避情形的；

（二）對市工業(yè)和信息化局專項資金相關(guān)政策規(guī)定等不知曉或不熟悉、理解存在偏差，影響審計工作開展；

（三）不配合或虛假配合市工業(yè)和信息化局開展專項審計工作；

（四）審計驗收評價等級為中的；或抽查復(fù)核發(fā)現(xiàn)違反本管理辦法、《通用原則》以及《專項原則》等行為，但不影響審計結(jié)果的情形；

（五）在委托期內(nèi)，審計人員因執(zhí)業(yè)行為存在違法違規(guī)情形，被追究刑事、行政責(zé)任的；或被行業(yè)協(xié)會認為超勝任能力、采取訓(xùn)誡、批評、公開譴責(zé)、取消會員資格等懲戒的情形；

（六）會計師事務(wù)所存在其他無法完成審計的情形。

第二十五條 市工業(yè)和信息化局發(fā)現(xiàn)會計師事務(wù)所在開展專項業(yè)務(wù)中存在下列情形的，市工業(yè)和信息化局應(yīng)終止審計，解除雙方服務(wù)合同協(xié)議；情節(jié)嚴重的，按相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，移交主管部門或司法部門處理。

（一）會計師事務(wù)所泄露被審計對象的商業(yè)秘密或者其他保密信息；

（二）不履行專項審計相關(guān)制度和審計準則，未按規(guī)定編制、歸整和保存審計工作底稿，審計報告出現(xiàn)重大遺漏、錯報或瞞報等重大違規(guī)行為；

（三）利用開展審計業(yè)務(wù)之便，謀取其他不正當?shù)睦?，違反廉潔紀律等情形；

（四）投標信息存在弄虛作假、夸大本單位能力和條件；與被審計對象串通，出具虛假或失實審計結(jié)論；

（五）審計驗收評價等級為差的；或抽查復(fù)核發(fā)現(xiàn)違反本管理辦法、《通用原則》以及《專項原則》等行為，給財政專項資金造成嚴重損失的情形；

（六）會計師事務(wù)所在委托期內(nèi)，因執(zhí)業(yè)行為違法違規(guī)，受到行業(yè)協(xié)會懲戒，被采取出具警示函、責(zé)令公開說明等行政監(jiān)管處理措施；受到行政處罰；受到刑事處罰；或5名以上審計人員被行業(yè)協(xié)會認為超勝任能力的情形。

（七）會計師事務(wù)所存在其他嚴重影響審計工作質(zhì)量的情形。

第二十六條 如出現(xiàn)本辦法第二十四條、第二十五條應(yīng)終止審計項目或取消會計師事務(wù)所中標資格的情形，市工業(yè)和信息化局應(yīng)當對涉及項目重新組織審計。

重新組織審計的，按照本辦法另行選取會計師事務(wù)所進行審計，審計要求按照本辦法相應(yīng)條款執(zhí)行。

第二十七條 市工業(yè)和信息化局負責(zé)受理對會計師事務(wù)所的投訴，投訴人提供了證據(jù)材料并經(jīng)查證屬實的，應(yīng)結(jié)合本辦法第二十四條、第二十五條處理；投訴人無法提供證據(jù)材料的，市工業(yè)和信息化局可不予受理。

第二十八條 審計過程中發(fā)現(xiàn)會計師事務(wù)所重大違反執(zhí)業(yè)準則、職業(yè)道德、弄虛作假等行為，可由市工業(yè)和信息化局通報市財政部門。

第六章 附則

第二十九條 本辦法由市工業(yè)和信息化局負責(zé)解釋。

第三十條 本辦法自2023年X月X日起實施，有效期五年。

附件：審計報告模板

（被審計對象）

申報20xx年xx扶持計劃xx項目

（申報項目名稱）

專項審計報告

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一、審計報告正文

二、附件

三、會計師事務(wù)所營業(yè)執(zhí)照及執(zhí)業(yè)證書

專項審計報告

（審計報告編號）

深圳市工業(yè)和信息化局：

我們接受貴局委托，對（被審計對象）申報“20xx年xx扶持計劃xx項目”進行了專項審計。該公司的責(zé)任是對提供的申報材料的真實性、合法性負責(zé)，我們的責(zé)任是審計該公司申報該項目的（審計范圍）并發(fā)表審計意見。

我們的審計按照《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》進行。在審計過程中，我們根據(jù)（政策依據(jù)文件名稱及文號）、《深圳市工業(yè)和信息化局財政專項資金審計管理辦法》、《市工業(yè)和信息化局專項資金項目專項審計通用原則和標準（20xx版）》的有關(guān)規(guī)定，實施了xx等我們認為必要的審計程序，現(xiàn)將審計情況報告如下：

一、公司基本情況

包括但不限于公司名稱、成立時間、統(tǒng)一社會信用代碼、注冊資本、公司法定代表人、注冊地址、經(jīng)營項目及其他需要說明的情況。

二、項目基本情況

包括但不限于項目建設(shè)地點、項目建設(shè)期、項目建設(shè)內(nèi)容及其他需要說明的情況。

三、審計結(jié)論

包括但不限于項目主體資格審查情況、項目建設(shè)費用審計情況及其他需要審計的情況。

四、報告使用說明

報告適用的場景等。

附件：經(jīng)審計的數(shù)據(jù)表格等

（會計師事務(wù)所名稱并加蓋公章）

（兩名注冊會計師簽名并蓋章）

日期：二○xx年x月x日