為全面落實(shí)前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，明確申報(bào)流程，優(yōu)化納稅服務(wù)，規(guī)范管理方式，根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2021〕30號(hào)）、《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2024〕13號(hào))等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將享受稅收優(yōu)惠政策有關(guān)操作指引通告如下：
一、政策內(nèi)容
對(duì)設(shè)在前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)（以下簡稱合作區(qū)）的符合條件的企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
二、適用范圍
同時(shí)符合下列條件的納稅人可享受減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅：
?。ㄒ唬┰O(shè)在合作區(qū)（按照國務(wù)院2023年12月批復(fù)的《前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)總體發(fā)展規(guī)劃》規(guī)定的前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)范圍）內(nèi)；
（二）以《前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2021版)》（以下簡稱《優(yōu)惠目錄》）中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營業(yè)務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占收入總額60%以上；
?。ㄈ┓蠂叶悇?wù)總局深圳市前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)稅務(wù)局、國家稅務(wù)總局深圳市寶安區(qū)稅務(wù)局等8部門《關(guān)于明確前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（2024年第1號(hào)）關(guān)于開展實(shí)質(zhì)性運(yùn)營的相關(guān)要求。
三、申報(bào)方式
符合前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的納稅人，在企業(yè)所得稅季度預(yù)繳和年度匯算清繳時(shí)，通過計(jì)算并填報(bào)相應(yīng)行次，自行申報(bào)享受優(yōu)惠政策。
?。ㄒ唬┮话闫髽I(yè)
季度預(yù)繳時(shí)，《企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》中第10行“實(shí)際利潤額”×10%的優(yōu)惠金額填報(bào)在第13行“減免所得稅額”。
年度匯算清繳時(shí)，《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》中第23行“應(yīng)納稅所得額”×10%的優(yōu)惠金額填報(bào)在附表“A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表”中第24.3行“（三）前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅”。
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1.對(duì)總機(jī)構(gòu)設(shè)在合作區(qū)的企業(yè)，僅就其設(shè)在合作區(qū)內(nèi)符合優(yōu)惠條件的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的所得適用15%稅率。
季度預(yù)繳時(shí)，優(yōu)惠金額按符合條件的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的“實(shí)際利潤額”×10%計(jì)算，由總機(jī)構(gòu)填報(bào)在《企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》第13行“減免所得稅額”。
年度匯算清繳時(shí)，優(yōu)惠金額按符合條件的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的“應(yīng)納稅所得額”×10%計(jì)算，由總機(jī)構(gòu)填報(bào)在《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》附表“A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表”中第24.3行“（三）前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅”。
2.對(duì)總機(jī)構(gòu)設(shè)在前海合作區(qū)全域以外的企業(yè)，僅就其設(shè)在合作區(qū)內(nèi)符合優(yōu)惠條件的分支機(jī)構(gòu)所得適用15%稅率。
分支機(jī)構(gòu)享受優(yōu)惠的，由總機(jī)構(gòu)在季度預(yù)繳和年度匯算清繳時(shí)，分別按分支機(jī)構(gòu)“實(shí)際利潤”和“應(yīng)納稅所得額”×10%的優(yōu)惠金額，參照上述一般企業(yè)填報(bào)在相應(yīng)行次。
四、優(yōu)惠管理
前海企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡墓芾矸绞健?/span>
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企業(yè)根據(jù)經(jīng)營情況及政策規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件，符合條件的可以自行計(jì)算減免稅額，在企業(yè)所得稅季度預(yù)繳和年度匯算清繳時(shí)，填寫申報(bào)表中對(duì)應(yīng)優(yōu)惠項(xiàng)目享受稅收優(yōu)惠。企業(yè)在年度匯算清繳時(shí)對(duì)實(shí)質(zhì)性運(yùn)營進(jìn)行承諾，并填寫《實(shí)質(zhì)性運(yùn)營自評(píng)承諾表》。
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在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)享受合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的納稅人，須留存與主營業(yè)務(wù)收入相對(duì)應(yīng)的合同、證明在合作區(qū)實(shí)質(zhì)性運(yùn)營等資料備查，包括：
1.與主營業(yè)務(wù)收入相對(duì)應(yīng)的合同或協(xié)議；
2.生產(chǎn)經(jīng)營場所的產(chǎn)權(quán)或租賃證明;
3.生產(chǎn)經(jīng)營決策、財(cái)務(wù)決策、人事決策的會(huì)議紀(jì)要等;
4.從業(yè)人員名單、勞動(dòng)合同或聘用協(xié)議、有關(guān)社保繳納證明材料;
5.賬務(wù)資料、銀行開戶資料、已開立銀行結(jié)算賬戶清單;
6.財(cái)產(chǎn)情況說明；
7.能證明實(shí)質(zhì)性運(yùn)營的其他相關(guān)資料。
五、界定管理
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)主營業(yè)務(wù)是否屬于《優(yōu)惠目錄》難以界定的，可提請(qǐng)深圳市前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)管理局出具意見。
國家稅務(wù)總局前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)稅務(wù)局（以下簡稱前海稅務(wù)局）會(huì)同深圳市南山區(qū)財(cái)政局、深圳市市場監(jiān)督管理局南山監(jiān)管局、深圳市南山區(qū)城市管理和綜合執(zhí)法局等部門，國家稅務(wù)總局寶安區(qū)稅務(wù)局（以下簡稱寶安區(qū)稅務(wù)局）會(huì)同深圳市寶安區(qū)財(cái)政局、深圳市市場監(jiān)督管理局寶安監(jiān)管局、深圳市寶安區(qū)城市管理和綜合執(zhí)法局等部門分別建立企業(yè)實(shí)質(zhì)性運(yùn)營判定工作機(jī)制(以下簡稱工作機(jī)制)。前海稅務(wù)局、寶安區(qū)稅務(wù)局對(duì)享受優(yōu)惠政策企業(yè)的實(shí)質(zhì)性運(yùn)營情況難以界定的，分別通過各自建立的工作機(jī)制研究予以確定，國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局會(huì)同相關(guān)部門對(duì)工作機(jī)制進(jìn)行指導(dǎo)并統(tǒng)一合作區(qū)實(shí)質(zhì)性運(yùn)營的執(zhí)法口徑和界定標(biāo)準(zhǔn)。
六、政策服務(wù)
企業(yè)在自行判斷主營業(yè)務(wù)是否屬于《優(yōu)惠目錄》存在困難的，可向前海稅務(wù)局和寶安區(qū)稅務(wù)局反饋訴求，前海稅務(wù)局和寶安區(qū)稅務(wù)局提供政策咨詢服務(wù)。
本指引自發(fā)布之日起執(zhí)行，具體由前海稅務(wù)局、寶安區(qū)稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
特此通告。?
國家稅務(wù)總局深圳市????????????????國家稅務(wù)總局
前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)稅務(wù)局?????深圳市寶安區(qū)稅務(wù)局
2024年5月15日
